北京印花税销售凭证五个你常常会遇到的发票案例

北京印花税销售凭证司法实践中,买卖双方因发票问题产生的纠纷越来越多,而发票则是买卖合同中的一个重要介质。下面介绍五个经营中常常遇到的发票案例。  1、买方诉请卖方开具发票法院驳回原告诉讼请求  2014年1月,甲方惠程公司、乙方光菲公司签订《供货协议书》,约定乙方向甲方供应0号柴油,甲方在收到乙方《结算通知书》之日起三日内向乙方支付货款,乙方收到货款后三日内向甲方开具增值税专用发票,也可在甲方结清货款的前提下按月总量向甲方开具增值税专用发票。  合同签订后,光菲公司依约向惠程公司供应柴油,惠程公司先后分四次向光菲公司支付了该款项。光菲公司向惠程公司开具了部分增值税专用发票,至合同期满,仍有22.5万元的发票未向惠程公司开具。  2015年3月,惠程公司向法院起诉,请求判令光菲公司开具价税合计金额为22.5万元的增值税专用发票。  厦门中院审理认为,开具增值税专用发票属于行政法律关系,不属于人民法院受理民事诉讼的范围,惠程公司请求光菲公司开具增值税专用发票,依法不予支持,遂驳回了惠程公司的诉讼请求。  法官说法:拒开发票行为应由税务机关处理  该案承办法官孙仲分析指出,这起案件的焦点问题在于,开具发票的主张能否作为一项独立诉讼请求。我国税收征收管理法规定,税务机关是发票的主管机关,对拒不开具发票的行为,权利遭受侵害的一方当事人可向税务部门投诉,由税务部门依照税收法律法规处理。同时发票管理办法也规定,对拒不开票的义务人,税务管理机关可责令开票义务人限期改正,没收其非法所得,可并处罚款。增值税专用发票管理制度还规定,取消开具增值税发票的资格、收回拒不开票义务人的增值税发票。  上述规定说明,请求履行开具发票的义务应属于税务部门的行政职权范畴,不应由法院主管,这也是民商事法律关系与税收行政法律关系的区别之所在。  鉴于此,开具增值税发票的诉讼请求法院不予受理,当事人可自行到税收行政管理部门寻求行政救济。  2、卖方未开发票致买方损失买方赔偿诉求获支持  2013年10月,美缘美公司与利达公司签订购销合同,约定美缘美公司向利达公司采购墨西哥铁矿2万吨,美缘美公司于合同签订后预付货款,双方最终根据相关的品质证书和港口过磅单结算,货款多退少补。  合同签订后,美缘美公司向利达公司预付货款共计2030万元,利达公司收到预付款后向美缘美公司交付货物2万吨。但利达公司迟迟未向美缘美公司开具增值税专用发票。2014年底,美缘美公司到法院起诉,称利达公司未按照合同约定向其开具增值税发票,造成美缘美公司未能抵扣税费的损失295万元,请求判令利达公司承担该项损失295万元,并支付相应的利息损失45.9万元。  经查,因利达公司未向美缘美公司交付相应发票,美缘美公司因此损失295万元税费抵扣款事实成立。  厦门中院审理后认为,本案所涉及的买卖合同系当事人的真实意思表示,内容形式合法,未违反法律、行政法规的禁止性规定,合法有效。在美缘美公司依约预付货款后,利达公司却未按照合同约定向美缘美公司开具增值税发票,造成美缘美公司损失295万元,应承担损失赔偿责任。据此,法院支持了美缘美公司的诉讼请求。  法官说法:税费抵扣损失应由未开发票一方承担  未开具发票造成的损失能否作为一项独立诉讼请求是本案的主要焦点。该案承办法官苏鑫分析,首先,未开具发票造成损失请求赔偿的诉讼请求有别于请求开具发票的诉讼请求,前者主要诉求的是经济损失,后者诉求的是交付发票。在民商事审判中,比较典型的还有社会保险金账户的缴纳问题,如劳动者以用人单位未缴纳社会保险为由诉求缴纳社会保险金的诉讼请求不予受理,但若其以上述同样事由诉求未缴纳社会保险金的损失则应予支持。  其次,既然因卖方未开具发票的过失造成了买方不得不自行代为缴纳税费,以遵守市场的税务管理规定,那么,根据公平原则,买方自行缴纳税费的损失理应由卖方承担,这也是维护诚实信用与保障公平交易秩序的应有之义。  3、欲凭发票证明买卖关系缺乏事实基础被驳回  2015年5月,宇帆公司向法院起诉请求判令照明公司立即支付其货款14万元,宇帆公司庭审中主张其与照明公司之间存在纸箱买卖关系,照明公司尚欠纸箱货款14万元,并提交增值税发票予以证明。但是,宇帆公司一、二审中均未能提供其他双方存在买卖关系的凭证、资料,亦无法说清双方业务接洽情况、收货人、预付款、催讨货款等买卖关系的基本事实。  法院审理后认为,宇帆公司仅凭上述增值税发票并不足以证明双方存在真实的买卖法律关系,且宇帆公司作为其主张的讼争买卖关系出售方,对双方多年来的买卖关系基本事实无法说清,显然与常理不符。因此,在宇帆公司未进一步举证的情形下,对其所主张的两公司之间存在真实的买卖法律关系不予采信。据此,法院认定宇帆公司诉求的货款缺乏法律与事实基础,依法不予支持。  法官说法:发票不能独立证明买卖关系的成立  苏鑫法官分析指出,发票对买卖关系的证明力问题是本案的关键问题。根据《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第一条第一款规定:“当事人之间没有书面合同,一方以送货单、收货单、结算单、发票等主张存在买卖合同关系的,人民法院应当结合当事人之间的交易方式、交易习惯以及其他相关证据,对买卖合同是否成立作出认定。”上述规定表明了发票不能独立证明买卖关系的成立,法院应根据实际出发,结合个案情形,特别是当事人之间的交易方式、交易习惯以及其他相关证据作出综合的判断。因为发票仅是买卖双方的结算凭证之一,但本身并非买卖合同。  现实的市场经济中,大量存在发票与实际交易相互分离的情形,如企业为了逃避相关税费,代开发票但并无实际买卖关系,如有的公司拟股改上市,为制造财务报表上的虚假繁荣,虚开发票,虚构买卖交易,编造经营业绩等等。本案中,虽卖方提供了增值税发票,但却无法说清买卖关系的基本事实,显然与正常的交易习惯不符,因此其主张不予支持。  4、卖方不开票买方拒付款理由不成立款项应付清  2011年起,小曾及其丈夫小廖多次向老谢购买汽车零部件,双方未签订书面买卖合同,老谢依约向小曾交付货物,小曾向老谢支付货款。  2015年4月29日,小曾到老谢所经营的汽车配件经营部刷卡支付给老谢1.7万元,并在POS机签购单上签名,同日,老谢提供一份收款收据,上面载明:“余欠壹万伍仟元整”,小曾在老谢提供的收款收据上签名,确认尚欠老谢货款1.5万元。欠条上未约定还款期限和逾期付款利息,也没有约定要开具发票。  之后,老谢据此向法院起诉,请求判令小曾及其丈夫小廖立即支付货款1.5万元。庭审中,小曾及其丈夫小廖抗辩称老谢长期以来均未开具相应发票,其有权拒付讼争货款1.5万元。  法院审理认为,在双方没有特别约定卖方提供发票的情况下,卖方提供发票不属于主合同义务,仅是附随义务。本案小曾并未提供证据证明双方有约定卖方提供发票,而以老谢单纯违反出具发票这一附随义务为由提出抗辩拒绝支付所欠货款,其抗辩理由不能成立。老谢诉求小曾支付拖欠的货款1.5万元,于法有据,予以支持。  法官说法:未开具发票不构成拒付货款的事由  孙仲法官指出,本案的焦点集中在未开具发票能否成为拒付货款的抗辩理由上。开具发票的义务并非买卖合同主义务,买卖合同中主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权,买方支付货款并受领标的物,履行开具发票义务并非合同的主要义务。因此开具发票的义务与买方支付货款不能形成对待给付,不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权。因此本案中,买方仅以卖方未履行开具发票的义务而拒付货款的理由不能成立,不予支持。  5、双方约定先开票后付款未开票不免除付款义务  2014年4月,龙星公司与海威公司签订一份《采购合同书》,约定龙星公司向海威公司购买麂皮复合布,海威公司收到预付款10天后交货5000米,其余的25天内交完。付款方式为预付30%订金,供方提供货款的有效合法增值税发票后结算70%的款项等条款。  合同书签订后,龙星公司汇款13.3万元到海威公司账户。之后海威公司陆续向龙星公司提供麂皮复合布、单层烫金麂皮布、假毛等货物,龙星公司收到货物后,由公司员工在海威公司结算单客户栏上签收,结算单备注栏上注明:“如有质量问题,请不要开剪或复合等,否则责任自负。”  龙星公司收到货值51.8万元的货物之后,也制作完毕成衣。龙星公司未支付海威公司货款,海威公司催讨未果,遂向法院提起诉讼,要求龙星公司支付扣除海威公司预付的13.3万元后尚欠的货款38.5万元。庭审中,龙星公司认为海威公司未依约在龙星公司预付款后先行提供合法有效的增值税发票,故其有权拒付尚欠货款。  厦门中院审理认为,一方面,海威公司未开具合法有效的增值税发票,但海威公司开具合法有效增值税发票义务非合同主要义务,无法与龙星公司支付货款义务构成对待给付,因此,龙星公司无权以未开具发票为由拒付货款;另一方面,既然上述《采购合同》明确约定在龙星公司支付剩余70%货款前,海威公司应先行向龙星开具合法有效的增值税发票,那么,海威公司是否开具合法有效的增值税发票应作为龙星公司支付货款的期限。综上,法院判决龙星应于收到海威公司开具相应合法有效的增值税发票之日起三十日内支付海威公司货款38.5万元。  法官说法:“先开票后付款”可认定为付款期限  约定“先开票后付款”前提下,未开具发票是付款的条件抑或期限?苏鑫法官对此解释道:  首先,如前所述,开具发票的义务并非买卖合同主义务,与买方支付货款不能形成对待给付,不能构成买方拒付货款的同时履行抗辩权。因此,本案中,龙星公司以海威公司未履行开具发票的义务而拒付货款理由不能成立,即是否开具发票不能构成付款的条件。  其次,双方在买卖合同中约定了“先开票后付款”应如何评价?不履行开具发票义务的法律后果虽不能形成拒付货款,但鉴于买卖合同中买卖双方当事人达成了卖方先行开具发票,买方再行付款的一致意思表示,该意思表示为当事人真实意思表示,且未违反法律规定,法院应予尊重,因此,开具发票的义务虽不构成拒付货款的同时履行抗辩权,但是根据合同约定,应成为买方支付货款的期限,即在判决书主文中表述为“买方应当在卖方开具发票之日起合理期间内支付货款”。

北京印花税公司关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题

北京印花税公司税总解读:关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题(2015年33号公告)  标签:116号文59号文109号文非货币性资产投资《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号)和《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)(以下简称“116号文件”)下发后,各地陆续反映在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。为明确具体征管要求,近日,国家税务总局发布了《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》。现对公告内容解读如下:  一、适用非货币性资产投资政策对企业类型有何要求??  根据116号文件第一条规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”  考虑到核定征收企业通常不能准确核算收入或支出情况,公告明确只有实行查账征收的居民企业才能适用上述政策。  二、如何理解116号文件第一条所称的“不超过5年期限”?  根据116号文件第一条规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”  这里所指的“不超过5年期限”,是指从确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间。首先要求5年的递延纳税期间要连续、中间不能中断;其次明确“年”指的是纳税年度。  三、关联企业间非货币性资产投资何时确认收入??  根据116号文件第二条第二款规定,“企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。”  这是针对企业非货币性资产投资收入确认时点的一般规定。但是,关联企业之间发生非货币性资产投资行为,可能由于具有关联关系而不及时办理或不办理股权登记手续,以延迟确认或长期不确认非货币性资产转让收入,实际上延长了递延纳税期限,造成对此项政策的滥用。为防止此种情况发生,公告要求关联企业之间非货币性资产投资行为,自投资协议生效后最长12个月内应完成股权变更登记手续。如果投资协议生效后12个月内仍未完成股权变更登记手续,则于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。  四、企业非货币性资产投资同时符合多项政策的,如何进行税务处理?  由于企业非货币性资产投资行为,可能同时符合116号文件规定、《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)以及《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)相关规定,公告允许企业选择其中一项政策执行,但一经选择,不得改变。  五、适用非货币性资产投资递延纳税政策的纳税人应如何进行申报?  为加强对企业非货币性资产投资企业所得税管理,公告为纳税人设计了《非货币性资产对外投资递延纳税调整明细表》,主要内容是被投资企业情况、非货币性资产情况、非货币性资产投资基本信息、递延纳税差异调整额和结转额等。此表由企业在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时,向主管税务机关报送。旨在确认每年递延的应纳税所得额,为税务机关加强后续管理奠定基础。同时,纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2014年版)中“A105100 企业重组纳税调整明细表”第13行“其中:以非货币性资产对外投资”的相关栏目。  另外,企业还应将下列资料留存备查,并单独准确核算税法与会计差异情况,包括股权投资合同或协议、对外投资的非货币性资产(明细)公允价值评估确认报告、非货币性资产(明细)计税基础的情况说明和被投资企业设立或变更的工商部门证明材料等资料。

北京购销合同印花税收购外方持有的境内公司股权,税务处理关键点分析

北京购销合同印花税境内企业收购外国企业持有境内公司的股权,如何进行税务处理?我司是一家制造企业,注册地在A省,根据我司制定的发展规划,准备扩张同类产品生产业务,拟并购大陆三家外商投资企业的港方部分股权,该转让方(港方)为独立第三方,与我司为非同一控制人。三家目标公司,现身份为外商投资企业,注册、住所所在地分别在B、C和D三省。1问题1我司(居民企业,受让方/支付对价款方)以公允价格收购目标公司部分港方股权,根据下列规定,在支付港方(非居民企业,转让方/收取对价款方)对价款时,我司负有扣缴义务。(1)《企业所得税法》第三条第三款“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”(2)《企业所得税法》第四条“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。”;第二十七条第五款“本法第三条第三款规定的所得。”《企业所得税法实施条例》第九十一条第一款“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。”(3)《企业所得税法》第三十七条“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”(4)《企业所得税法》第五十一条“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。”(5)《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发【2009】3号)第三条“对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。”国税发【2009】3号第七条“扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。”基于上述规定,能否这样理解:我司是扣缴义务人,扣缴税率为10%,纳税地点在扣缴义务人所在地。扣缴时点是在支付对价款时,目标公司在当地不负有扣缴义务?2问题2《企业所得税法》第五十一条“非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。”我司理解:本条仅对《企业所得税法》第三条第二款的规定,而不是对第三条第三款的规定,这样理解对吗?3问题3国税发【2009】3号第八条“扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率;应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额:(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率,或者税收协定规定的更低的税率。”请问:应纳税所得额=外国投资者转让国内企业股权所得超出其出资的部分=股权投资转让所得=处置股权投资的收入-股权投资成本,股权投资成本如何确定?出资是否包括:①2008年前形成的未分配利润转增;②2008年前形成的其他被投资大陆企业利润再投资;③2008年前形成的其他被投资大陆企业清算所得再投资;④2008年后形成的未分配利润转增;⑤2008年后形成的其他被投资大陆企业利润再投资;⑥2008年后形成的其他被投资大陆企业清算所得再投资?解答问题1《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)规定,非居民企业直接转让中国境内居民企业股权,如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的,应于合同或协议生效且完成股权变更手续时,确认收入实现。股权转让收入确认的当天就是受让方扣缴预提所得税的当天。税款在受让方所在地缴纳。问题2本条款说的是外国企业在境内的分支机构(分公司或办事处或常驻机构,均无法人资格)从境内、境外取得的收入,需要在分公司、办事处、常驻机构所在地缴纳企业所得税。如果境内有两个这样的非法人机构,可以汇总缴纳企业所得税。本条款不适用于外国企业转让境内股权。问题3《企业所得税法实施条例》第五十六条规定:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。《企业所得税法实施条例》第七十一条规定:“企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本:①通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;②通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。根据上述规定,出资包括2008年前形成的未分配利润转增、2008年前形成的其他被投资大陆企业税后利润再投资、2008年前形成的其他被投资大陆企业清算所得再投资(同样属于外国企业的资金用于境内再投资)、2008年后形成的未分配利润转增股本、2008年后形成的其他被投资大陆企业利润再投资、2008年后形成的其他被投资大陆企业清算所得再投资。有关投资成本的合法凭据:如果是直接投资,必须能够提供验资报告。非居民企业持有境内的股权如果是通过受让股权方式取得的,必须能够提供原股权转让合同。外国企业转让境内的股权计算预提所得税时不得扣除股权转让日外国企业享有的目标公司的留存收益。计算公式如下:应扣缴预提所得税=(股权转让价款-投资成本)×10%投资成本=外国企业初始出资额追加出资额(含目标公司用留存收益转增资本、外国企业用境内其他企业的税后利润在目标公司再投资金额)如果三家公司的目前投资不是受让取得,三家公司也没有用资本公积转增资本,则三家公司的投资计税成本应当等于实收资本。由于只是转让了部分股权,投资成本应当按照所转让份额占持有股权总份额的比例分配确定。收购方账务处理如下:借:长期股权投资贷:其他应付款——股权受让款应交税费——应交预提所得税《税收征管法》第六十九条规定:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”《税收征管法》第三十二条规定:“扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”目标公司在当地不负有扣缴义务。股权转让后,目标公司必须保留外商投资企业资格(外方所占股份不得少于25%),否则目标公司如果经营期不满十年需补交已享受的二免三减半所得税优惠。香港公司所得税的税率是16.5%,但香港是不征资本利得税的,即香港公司转让持有其他公司(包括境内、境外)的股权是不征企业所得税的。因此,香港公司不用在香港补缴所得税。

北京房租印花税税率学校建房占用耕地是否征收耕地占用税

北京房租印花税税率问题:我是一个经国家教委批准的成立的学校,占用耕地建校,是否征收耕地占用税?  答:财税[2004]39号文件规定:对学校、幼儿园经批准征用的耕地,免征耕地占用税。学校从事非农业生产经营占用的耕地,不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。  提示:享受免税的学校用地的具体范围是:全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。如果建房属于上述范围,就免征耕地占用税。否则应当照章征收耕地占用税。

北京最新印花税率表购买商用房与住宅如何交契税

北京最新印花税率表 问题:我购买一套楼房,该楼房一楼为门市房,二楼为住宅楼,购买时没有单独计算门市和住宅每平米的单价,我应该如何交契税?  答:《吉林省契税实施办法》第八条规定,契税税率为5%。居民个人购买住宅房屋的,契税税率为3%。  财税字[1999]210号文件规定,个人购买自用普通住宅,暂减半征收契税。实际上个人购买普通住宅的契税税率为1.5%。  长府函[2003]39号文件规定:《长春市人民政府关于调整非住宅房屋转让契税税率的通知》中规定,长春市城区内非住宅房屋转让,契税税率减为3%,不包括外县,执行期限为2003年9月15日至2006年9月30日。  提示:也就是说在长春市范围内,购买普通住宅的契税税率为1.5%,在2006年9月30日前购买门市房的契税税率为3%,如果能明确划分门市房和住宅,则分别按照3%和1.5%来缴纳,如不能明确划分,可以当地主管地税机关根据具体情况确认门市和住宅的计税价格按适用税率计算,不能确认的从高适用税率。

北京股票最低印花税新的耕地占用税有哪些减免税规定

北京股票最低印花税问题:我想问一下,新的耕地占用税哪些情况可以减免?  答:中华人民共和国国务院令511号《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条规定:下列情形免征耕地占用税:  (一)军事设施占用耕地;  (二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。  第九条规定:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。  根据实际需要,国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后,可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。  提示:上述文件第八条规定是由耕地占用税暂行条例规定的两项减免。第九条指的是由具体在占用耕地铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地时可否减免需要报国务院批准才可享受免征或减免。如果属于第八条规定的范围和标准,可以直接减铭耕地占用税,属于第九条规定的情况,经国务院批准后,才可实施。

北京印花税代理纳税单位向村里租土地土地使用税如何缴

北京印花税代理问题:纳税单位向村里租土地,城镇土地使用税如何缴纳?  回复:根据《财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]56号)的规定,自2006年5月1日起,在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

北京企业印花税房地产开发企业是否应缴城镇土地使用税

北京企业印花税 问题内容:房地产开发企业已取得土地用地规划许可证,建设用地规划许可证,但土地使用证尚未办结,项目已经开发,是否应缴城镇土地使用税?  回复内容:关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题。财税[2006]186号规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。据此,房地产开发企业有偿取得土地使用权的,按合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,按合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

北京购买印花税票购买室外游泳池是否征收契税

北京购买印花税票 问题:我购买了一处室外游泳池要对外经营,请问是否需要交纳契税?  答:吉地税发[2007]9号文件第二条规定:关于应税房屋的判断标准问题对于被转移权属的建筑物,可参照房产税征管中有关房屋的标准认定是否属于应纳契税的房屋。根据《财政部国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)中对于“房屋”的解释:“房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。”此外,《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑物征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)还规定,对具备以上所述房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑物以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均征收房产税。在政策执行中,凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。  提示:由此可见,室外游泳池不属于房产不缴纳房产税,同时也不征收契税。

北京收购印花税票贷款购房时,契税的计税依据是什么

北京收购印花税票 问题:我贷款购置了一套房屋,总房款为21万多,我向银行贷了10万元,还7年,利息要2万多,还完后总额变成了23万多,我应按哪个金额计算我应缴纳的契税?  答:财税[2004]126号文件规定:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。  提示:按照上述规定您应按购房合同中的金额缴纳契税,也就是21万多的房款,2万多的利息支出是您与银行之间贷款发生的,不属于与房地产开发公司的购房款项,所以应按21万多来纳税。

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