申报方式核定业务流程

 (一)申请

  纳税人向主管税务机关提出申请,视情况填制《申报方式申请审批表》、《邮寄申报申请审批表》或《数据电文申报申请审批表》。纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的,使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

税局在哪些情形下要求销售方重开专用发票

1、无法认证  无法认证,是指专用发票所列密文或者明文不能辨认,无法产生认证结果。  2、纳税人识别号认证不符  纳税人识别号认证不符,是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。  3、专用发票代码、号码认证不符  专用发票代码、号码认证不符,是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

免征土地增值税需要提供“城市规划文件”吗

问:为了支持城市规划建设,我司有一处房地产被政府收储,与政府签署国有土地使用权收储合同。政府出具了收回土地使用权的批复,并支付补偿款。 国务院令【1993】138号文件第八条 “因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税” 财法【1995】6号文件第十一条规定“条例第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产,是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权” 政府依城市规划而收储的房地产,依据以上政策规定并未要求企业在申请免征土地增值税时提供“城市规划文件”,以上观点是否正确?  答:根据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)规定:“《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称:“因城市实施规划”而搬迁,是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。”

地税新版的财务报表在哪里申报

 问:地税新版的财务报表在哪里申报?  答:根据《大连市地方税务局 于调整纳税人财务会计报表报送事项的通告》(大地税告﹝2014﹞2号)文件规定:纳税人2013年第四季度财务会计报表和2013年年度财务会计报表仍需通过大连市地方税务局网络申报系统进行报送,报送期限不变。新版财务会计报表的数据所属期从2014年1月1日开始,即企业所得税在地税机关征收并分月预缴的纳税人应在2014年2月纳税申报期内首次报送新版资产负债表和利润表,其他纳税人应在2014年4月纳税申报期内首次报送新版资产负债表和利润表。  新版财务会计报表统一使用大连市地方税务局纳税端办税平台进行报送。属于报送范围内的纳税人请于2014年2月纳税申报期之前,下载安装大连地税纳税端办税平台,并进行登录权限的安全性设

现行出口退税的基本涵义

 出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物,由税务机关根据本国税法规定,将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。  出口退税作为一种政策并不是一个纯粹的税收学概念,它既不完全从属于国家税收范畴,也不完全从属于国际税收范畴。它从诞生的那天起就与跨国经济贸易紧密的联系在一起,是作为一种涉外宏观经济政策的实质出现,后来为各国所认同,逐渐发展成为一种国际惯例,或者说是一种没有权力保障基础的国际制度。  一国对出口货物退税,不完全是在税收上为实现鼓励出口目的而实施的一项优惠措施,而是流转税税制的内在要求和流转税跨国课征表现形式。出口退税政策作为一国对于出口的一项优惠措施,最初的目的在于鼓励出口,但在发展演变当中,由于国家对外经济贸易战略目标的需要,出口退税政策又成为一种国家对于出口结构的导向性调节工具。  出口退税作为国家宏观经济重要的调节手段,与减免税一样是政府给予企业或个人的税收优惠,同样都属于税式支出,但它与减免税是不同的。出口退税是专门调节对外贸易的政策工具,涉及的税种只是国内的各种流转税,退税以已征税为前提,是在产品出口后把生产和流通各环节中已经缴纳的国内流转税税款全部退还给出口企业,可以使出口产品的国内流转税负担全部消除,在优惠程度上比较高。减免税调节的范围则广泛涉及国民经济的各个方面,适用的税种则包括政府征收的各种捐税,减免税以应征税款为前提,至于产品是否已完税并不是减免的必要条件。在优惠程度上,减税只是税负的减轻,但税收负担仍然存在,免税也只能是免除产品最终生产或流通环节的税款,对中间环节已经缴纳的各种税款并没有免除,做不到税负的全部消除。因此对出口货物实行减免税的办法不能使出口货物以不含税的价格参与国际市场公平竞争。  另外,出口退的税是生产和流通各环节中已经缴纳的国内流转税,在实行增值税的国家里它着重于对实物经济的影响而不是金融经济,它与产出水平(或经济活动水平)的联系更为密切。从国家宏观调控的角度而言,以流转税为基础的出口退税和进口征税对于实物经济的影响要远远大于对现代虚拟金融经济的影响,这就是出口退税政策具有的、更为重要的、却没有被重视的意义。

申请一般纳税人去国税局需要携带什么资料

 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定:第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。  对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:  (一)有固定的生产经营场所;  (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。  第九条 纳税人符合本办法第四条规定的,按照下列程序办理一般纳税人资格认定:  (一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表,并提供下列资料:  1.《税务登记证》副本;  2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;  3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;  4.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;  5.国家税务总局规定的其他有关资料。

纳税申报的对象和内容

 1、纳税申报的对象    纳税申报的对象就是指谁应当办理纳税申报,它主要包括:  (1)应当正常履行纳税义务的纳税人。在正常情况下,纳税人必须按税收法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。  (2)应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。  (3)享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续,填报纳税申报表,以便于进行减免税的统计与管理。  2、纳税申报的内容    纳税申报的内容主要包括两个方面,一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表;二是与纳税申报有关的资料或证件。    (1)纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时,应将税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目,适用税率或单位税额,计税依据,扣除项目及标准,应纳税额或应代扣、代收税款,税款所属期限等内容逐项填写清楚。  (2)纳税人办理纳税申报时,要报送如下资料:  ①纳税申报表。它是由税务机关统一负责印制的由纳税人进行纳税申报的书面报告,其内容因纳税依据、计税环节、计算方法的不同而有所区别。  ②财务会计报表。它是根据会计账簿记录及其他有关反映生产、经营情况的资料,按照规定的指标体系、格式和序列编制的用以反映企业、事业单位或其他经济组织在一定的时期内经营活动情况或预算执行情况结果的报告文件。不同纳税人由于其生产经营的内容不同,所使用的财务会计报表也不一样,需向税务机关报送的种类也不相同。  ③其他纳税资料。比如,与纳税有关的经济合同、协议书;固定工商业户外出经营税收管理证明;境内外公证机关出具的有关证件;个人工资及收入证明等等。  (3)扣缴义务人纳税申报时,要报送的资料有:  ①代扣代缴、代收代缴税款报告表。  ②其他有关资料。通常包括:代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证;与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。

核定征收的四种情况

 纳税人具有下列情况之一,应核定征收:  (1)按规定应设账但未设账;  (2)不能准确核算收入或费用支出;  (3)未按规定保存账簿、凭证及有关纳税资料的;  (4)发生纳税义务,未按规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。    核定征收方式包括:定额征收、定率征收。具体标准因行业不同,定额定率也不同。

什么是差额营业税

“差额营业税”是一种不规范的说法,“营业税”是国家对有偿提供应税劳务,转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税。  根据国税总局《进一步加强房产税收管理的通知》规定:自2005年6月1日起,对个人购买非普通住房超过二年(含二年)转手交易的,销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税,所谓“差额”即指转让房产须征营业税的一种计税依据。

装饰装修业一般应缴纳哪些税

 一、营业税  1、装饰装修适用的税目、税率  根据《营业税暂行条例》的规定装饰装修企业适用建筑业税目,按照3%的税率征收营业税。  2、装饰装修的计税依据  计税依据是纳税人提供工程服务向顾客收取的全部价款和价外费用的总和,又称营业额。建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。但对装饰装修企业确以包清工形式从事装饰作业取得的收入,应按照其实际取得的营业收入额,照章征收营业税。如果所属装饰装修企业属于非独立核算单位  3、装饰装修企业销售原材料  一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物,称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应征收营业税。  二、城市维护建设税  城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。  税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。  不同地区的纳税人实行不同档次的税率:  ①纳税义务人所在地为市区的,税率为7%;  ②纳税义务人所在地在县城、镇的,税率为5%;  ③纳税义务人所在地不在①②项范围内的,税率为1%。  三、教育费附加  教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。  计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。  四、企业所得税  企业所得税的征税对象是提供工程作业的纳税人取得的工程收入所得和其他所得。税率为25%(符合小型微利企业的税率为20%)。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额×税率。    五、房产税  如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税。  房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。  (1)按房产原值一次减除30%后得余值计征,税率为1.2%。计算公式为:  应纳税额=房产原值×(1-30%)(或者20%)×1.2%  (2)按房产出租的租金收入计征,税率为12%。计算公式为:  应纳税额=租金收入×12%  如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳城市房地产税。  六、城镇土地使用税  城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额征收的一种税。  如果单位属于“外商投资企业或外国企业”应缴纳外商投资企业土地使用费。  七、印花税  印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。  应纳税额=计税金额×税率;应纳税额=凭证数量×单位税额。  八、契税  如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税。  契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据,应纳税额=房地产成交价格或评估价格×税率。  九、个人所得税  个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税,支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。

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